Vejledningen gælder kun for Øresundspendlere og ikke for søfolk, personale om bord på fly i international trafik, personer der arbejder på togene eller færgerne mellem Danmark og Sverige eller driftspersonale på Øresundsforbindelsen. Tilhører du en af disse persongrupper, skal du henvende dig til Grænsegængercenter SkatØresund enten i København eller i Helsingør.

Hvad er nyt?

Der er foretaget rettelser i afsnittet "Almindelig begrænset skattepligtige" samt i "Oversigt".
Hvor fås vejledningen?

Vejledningen findes kun på SKATs hjemmeside
Generelle informationer til lønmodtageren

* Skattepersonnummer
Det første du skal gøre, når du kommer til Danmark, er at henvende dig til SkatØresund i København eller i Helsingør og få et dansk skattepersonnummer.

* Skattekort
Når du har fået et skattepersonnummer, skal du have et dansk skattekort. Det får du også hos SkatØresund.

Du skal medbringe en underskrevet ansættelseskontrakt, pas eller anden billedlegitimation og et svensk personbevis med oplysninger om statsborgerskab. Hvis du ikke er nordisk statsborger, skal du oftest også medbringe en arbejdstilladelse.

Du kan finde nærmere information på www.nyidanmark.dk.

Til brug for skattekortet skal du kunne dokumentere de udgifter, som du kan fradrage i den skattepligtige indkomst. Læs mere i pjecen Over Øresundsbroen - en tjekliste.

Du skal aflevere skattekortet til din arbejdsgiver. Hvis du ikke afleverer skattekortet, har arbejdsgiveren pligt til at indeholde skat med 60 pct.
Din skattepligt til Danmark

Når du arbejder i Danmark, er det også her, du skal betale skat af den danske indkomst. Dette gælder, hvis du har en dansk arbejdsgiver, eller en svensk arbejdsgiver med fast driftssted i Danmark. Det er en betingelse, at arbejdet udføres i Danmark.

Du skal beskattes i Danmark selv om du har lejlighedsvis tjenesterejser i andre lande, eller arbejder for samme arbejdsgiver fra din bopæl i Sverige (hjemmearbejdsplads). Arbejdet udenfor Danmark, må dog ikke overstige halvdelen af arbejdstiden inden for hver tremåneders-periode, hvis beskatningen skal forblive i Danmark.

To beskatningsformer for Øresundspendlere
Du kan være almindelig begrænset skattepligtig eller vælge beskatning under grænsegængerreglerne (hvis mindst 75 pct. af din årlige indkomst er fra Danmark). Du har, alt efter hvilken måde du beskattes på, mulighed for at udnytte fradrag og fratrække visse udgifter i din danske indkomst, inden skatten bliver beregnet.

Du skal tage stilling til, hvilken beskatningsmulighed du ønsker, når du afleverer din selvangivelse.

Læs mere om fradragsmuligheder samt fordele og ulemper ved de to beskatningsformer i de følgende afsnit.

Din arbejdsgiver trækker skatten
Skatten trækkes af din arbejdsgiver med den trækprocent og de fradrag, der fremgår af dit skattekort. Oplysningerne om dine danske indtægter mv. findes i Skattemappen på www.tastselv.skat.dk. Du får adgang til din Skattemappe ved at benytte TastSelv-koden, som du finder på din forskudsopgørelse eller selvangivelse, hvis du ikke tidligere har benyttet koden.

Selvangivelsen

Du skal udfylde, underskrive og aflevere en særlig selvangivelse for begrænset skattepligtige (blanket 04.009).

Hvis du ønsker beskatning efter grænsegængerreglerne, skal du tillige udfylde og aflevere et supplement til selvangivelsen (blanket 04.031). Selvangivelsen skal afleveres senest d. 1. juli i året efter indkomståret.

På selvangivelsen skriver du de indtægter, du skal beskattes af i Danmark, samt de fradrag, du har ret til at fratrække. Hvis du skal sambeskattes med din ægtefælle (se senere under grænsegængerreglerne) skal du også skrive oplysninger om din ægtefælle.

Hvert år i perioden april - juni måned afholdes et antal møder, hvor reglerne for udfyldelse af selvangivelsen gennemgås, og hvor der er mulighed for at få vejledning. Møderne holdes i samarbejde med Skatteverket og ØresundDirekt, der også står for tilmelding.

Danske skattesatser i 2008

AM-bidrag på 8 pct. af bruttoindkomsten*
Bundskat på 5,48 pct. af beløb over personfradraget** 41.000 kr.
Kommuneskat på 24 pct. af beløb over personfradraget** 41.000 kr.
Sundhedsbidrag på 8 pct. af beløb over personfradraget** 41.000 kr.
Mellemskat på 6 pct. af beløb over 279.800 kr.
Topskat på 15 pct. af beløb over 335.800 kr.

* Inden skatten beregnes, fratrækkes der 8 pct. til AM-bidrag, medmindre du er social forsikret i Sverige.

** Hvis du skal beskattes som almindelig begrænset skattepligtig og du ikke er skattepligtig hele indkomståret, har du ikke automatisk ret til et personfradrag.
Almindelig begrænset skattepligtige

Hvis din årlige indkomst fra Danmark ikke er mindst 75 pct. skal du beskattes som begrænset skattepligtig.

Er din indkomst fra Danmark mindst 75 pct. kan du vælge at blive beskattet som begrænset skattepligtig eller efter grænsegængerreglen. Beregningen af de 75 pct. opgøres efter særlige regler.

Ligningsmæssige fradrag

Som almindelig begrænset skattepligtig kan du få fradrag for følgende udgifter:

* Transport mellem hjem og arbejde, hvis du selv betaler udgiften
Befordringsfradrag beregnes for transport mellem hjem og arbejdssted og er uafhængig af, hvordan transporten sker. Det er ikke den faktiske udgift, der kan fratrækkes, men et fradrag beregnet efter faste satser og ud fra afstanden mellem din bopæl og din arbejdsplads.

Du kan beregne dit befordringsfradrag her.

Befordringsfradraget beregnes for 2008 efter følgende satser:

Afstand

Fradrag

0 - 24 km
Intet fradrag

25 - 100 km
1,83 DKK

Over 100 km
0,92 DKK

Herudover gives fradrag for transport over Øresundsbron:

Ved kørsel i egen bil er fradraget 50 DKK pr. passage.
Ved offentlig transport er fradraget 8 DKK pr. passage.

Hvis du benytter færgetransport, kan du få fradrag for den faktiske udgift til færgebillet.

Eksempel på beregning af befordringsfradrag:

Har du fx 125 km kørsel hver dag og kører med bil over Øresundsbroen ser regnestykket således ud:

Afstand mv.
km

Fradrag / DKK
0 - 24 km
Intet fradrag

25 - 100 km
76
(76 km * 1,83 DKK) = 139,08

Over 100 km
25
(25 km * 0,92 DKK) = 23,00

Brobizz
(2* 50 DKK) = 100,00

Fradrag pr. dag
262,08

* Kontingent til dansk fagforening
Hvis du er medlem af en dansk fagforening, kan du trække kontingentet fra.

* Bidrag til dansk A-kasse
Det er en betingelse for at trække bidrag til A-kasse fra, at beløbet ikke kan fratrækkes i Sverige eller andre lande.

Bidrag til efterløns- og flexordning kan ikke fratrækkes.

Personfradrag
Hvis du er begrænset skattepligtig til Danmark i hele indkomståret får du automatisk et personfradrag ved skatteberegningen. Personfradraget er i 2008 41.000 kr., hvis du er fyldt 18 år og 30.600 kr., hvis du er under 18 år, når indkomståret udløber.

Hvis du er begrænset skattepligtig til Danmark i en del af indkomståret, har du mulighed for at få et personfradrag. Betingelsen for at få personfradrag er, at dine indtægter omregnes til helårsbeløb.

Skatten beregnes på grundlag af helårsbeløbene, og den nedsættes derefter efter forholdet mellem delårsbeløbene og helårsbeløbene. Du skal ikke selv foretage omregningen.

Eksempler, der viser betydningen af helårsomregning kombineret med personfradrag for begrænset skattepligtige, der ikke er skattepligtige hele indkomståret:

Eksempel 1:

Månedslønnen er 25.000 kr.
Personen arbejder i Danmark fra 1. januar 2008 - 31. juli 2008.
(Skattepligtsperiodens indkomst er 175.000 kr.)

a) Ved valg af personfradrag kombineret med helårsomregning bliver skatten som følger:

AM-bidrag = 14.000 kr.

5,48 pct. bundskat 7.511,65 kr.
6 pct. mellemskat 0,00 kr.
15 pct. topskat 0,00 kr.
8 pct. sundhedsbidrag 10.405,91 kr.
24 pct. kommuneskat 31.217,75 kr.

Skat i alt 49.135,31 kr.

b) Ved fravalg af personfradrag kombineret med helårsomregning bliver skatten som følger:

AM-bidrag = 14.000 kr.

5,48 pct. bundskat 8.822,80 kr.
6 pct. mellemskat 0,00 kr.
15 pct. topskat 0,00 kr.
8 pct. sundhedsbidrag 12.320,00 kr.
24 pct. kommuneskat 36.960,00 kr.

Skat i alt 58.102,80 kr.

Eksempel 2:

Månedslønnen er 40.000 kr.

Personen arbejder i Danmark fra 1. januar 2008 - 31. maj 2008.
(Skattepligtsperiodens indkomst er 200.000 kr.)

a) Ved valg af personfradrag kombineret med helårsomregning bliver skatten som følger:

AM-bidrag = 16.000 kr.

5,48 pct. bundskat 9.147,54 kr.
6 pct. mellemskat 4.048,83 kr.
15 pct. topskat 6.623,99 kr.
8 pct. sundhedsbidrag 12.736,05 kr.
24 pct. kommuneskat 38.208,16 kr.

Skat i alt 70.764,57 kr.

b) Ved fravalg af personfradrag kombineret med helårsomregning bliver skatten som følger:

AM-bidrag = 16.000 kr.

5,48 pct. bundskat 10.083,20 kr.
6 pct. mellemskat 0,00kr.
15 pct. topskat 0,00kr.
8 pct. sundhedsbidrag 14.080,00 kr.
24 pct. kommuneskat 42.240,00 kr.

Skat i alt 66.403,20 kr.

Beskæftigelsesfradrag

Der beregnes automatisk et beskæftigelsesfradrag på 4 pct. af AM-bidragspligtige indkomst, som fx løn og overskud af virksomhed.

Fradraget beregnes af indkomst før AM-bidrag fratrækkes, men efter eventuelle bidrag og præmier til privattegnede pensionsordninger.

Fradraget kan højst udgøre 12.300 kr. (2008).

Ægtefællefradrag
Hvis du er begrænset skattepligtig af lønindkomst ved arbejde i Danmark, kan du få et såkaldt ægtefællefradrag, forudsat, at:

* du er gift ved indkomstårets udgang og
* du har samme bopæl som din ægtefælle ved indkomstårets udgang og
* din ægtefælle ikke selv har indtægter og får personfradrag i Danmark.

Ægtefællefradrag udgør 41.000 kr. for hele indkomståret (2008). Det fradragsberettigede beløb beregnes som 1/12 af 41.000 kr. (2008) for hver måned, hvor du er begrænset skattepligtig ved månedens begyndelse.

NB! Du kan ikke få ægtefællefradrag, hvis du vælger beskatning efter grænsegængerreglerne.

Pensionsfradrag
Danmark og Sverige anerkender hinandens pensionssystemer, således at pendlere med bopæl i Sverige har ret til at fratrække indbetalinger på privattegnede svenske pensionsordninger i den danske indkomst dog maksimum med de beløbsmæssige grænser der gælder i begge lande. Da der i Sverige ikke er fradragsret for indbetalinger på svenske kapitalpensionsordninger, gælder dette tillige i Danmark.

Indbetaler din danske arbejdsgiver bidrag til en svensk pensionsordning, medregnes indbetalingerne ikke ved opgørelsen af din skattepligtige indkomst. Fradraget er således givet ved, at indkomsten er nedsat (såkaldt bortseelsesret).

Fradragsretten/bortseelsesretten gælder dog ikke, hvis du optjener mindre end 75 pct. af årets indkomst i Danmark.
Beskatning efter grænsegængerreglerne

Hvis du er begrænset skattepligtig til Danmark, eller anses for skattemæssig hjemmehørende i Sverige, og tjener mindst 75 pct. af hele din indkomst i Danmark, kan du vælge at blive beskattet efter de særlige regler, der gælder for grænsegængere. Ved at vælge beskatning efter grænsegængerreglen kan du få fradrag for en række personlige og familiemæssige udgifter på lige fod med fuldt skattepligtige personer, og du har ret til at få foretaget skatteberegningen som en fuldt skattepligtig person.

Det er kun visse indkomster, der kvalificerer til grænsegængerreglen: løn, overskud af virksomhed, pensioner, efterløn, arbejdsløshedsdagpenge, strejke- og lockout godtgørelse og dagpenge ved sygdom og fødsel.

Du skal selv anmode om at blive omfattet af ordningen, når du afleverer din selvangivelse.

Du har som grænsegænger ret til følgende fradrag:

Ligningsmæssige fradrag

* Transport mellem hjem og arbejde, hvis du selv betaler udgiften
Befordringsfradrag beregnes for transport mellem hjem og arbejdssted og er uafhængigt af, hvordan transporten sker. Det er ikke den faktiske udgift, der kan fratrækkes, men et fradrag beregnet efter faste satser og ud fra afstanden mellem din bopæl og din arbejdsplads.

Du kan beregne befordringsfradraget her.

Befordringsfradraget beregnes for 2008 efter følgende satser:

Afstand
Fradrag

0 - 24 km
Intet fradrag

25 - 100 km
1,83 DKK

Over 100 km
0,92 DKK

Herudover gives fradrag for transport over Øresundsbron:

Ved kørsel i egen bil er fradraget 50 DKK pr. passage.

Ved offentlig transport er fradraget 8 DKK pr. passage.

Hvis du benytter færgetransport, kan du få fradrag for den faktiske udgift til færgebillet.

Eksempel på beregning af kørselsfradrag:

Har du fx 125 km kørsel hver dag og kører med bil over Øresundsbron ser regnestykket således ud:

Afstand mv.
km
Fradrag / DKK

0 - 24 km
Intet fradrag

25 - 100 km
76
76 km * 1,83 DKK = 139,08

Over 100 km
25
25 km * 0,92 DKK = 23,00

Brobizz
2* 50 DKK = 100,00

Fradrag pr. dag
262,08

* Renteudgifter til boliglån i Sverige
Som grænsegænger kan du fradrage udgifter (herunder renteudgifter), vedrørende egen bolig i Sverige, i anden dansk indkomst. Indtægt ved udleje skal modregnes i renteudgifter. Såfremt ejendommen giver overskud, fordi ejendommen er ubehæftet og udlejet, skal dette overskud ikke beskattes i Danmark.

* Andre private renteudgifter m.m.
Som grænsegænger har du mulighed for fradrag for andre private renteudgifter m.v., der ikke vedrører bolig i egen ejendom. Det kan fx være renter af forbrugslån eller studiegæld. Renter af lån optaget til erhvervelse af aktier, obligationer m.v. samt renteudgifter i forbindelse med erhvervsmæssig virksomhed er derimod ikke fradragsberettigede.

* Kontingent til dansk fagforening
Hvis du er medlem af en dansk fagforening, kan du trække kontingentet fra.

* Udgifter til dansk arbejdsløshedskasse
Som grænsegænger kan du fradrage udgifter til en dansk arbejdsløshedskasse.

* Gaver til visse almenvelgørende foreninger
Som grænsegænger har du mulighed for fradrag for gaver, som du har ydet til visse velgørende/almennyttige foreninger, som er godkendt af skatteministeren. Det kan f. eks. være gaver ydet til religiøse samfund, Røde Kors eller Læger uden Grænser. De gaver, som kan tages i betragtning ved opgørelsen af det samlede fradragsberettigede gavebeløb, skal til den enkelte forening udgøre mere end 500 kr. i løbet af et indkomstår og må for 2008 højst udgøre 14.000 kr. fordelt på én eller flere foreninger. Du skal fratrække et bundfradrag på 500 kr. før du skriver beløbet på selvangivelsen.

* Underholdsbidrag og børnebidrag
Som grænsegænger kan du få fradrag for bidrag til ægtefælle og børn i anledning af separation og skilsmisse. Det er en betingelse, at bidraget er fastsat af en (dansk eller udenlandsk) offentlig myndighed eller ved en klar aftale mellem parterne, samt at bidraget er forfaldent og betalt.

Personfradrag
Når du anvender grænsegængerreglerne, får du automatisk et helårs personfradrag, ved skatteberegningen. Personfradraget er i 2008 41.000 kr., hvis du er fyldt 18 år og 30.600 kr., hvis du er under 18 år, når indkomståret udløber. Du får fradraget automatisk.

Beskæftigelsesfradrag
Der beregnes automatisk et beskæftigelsesfradrag på 4 pct. af AM-bidragspligtig indkomst som fx løn og overskud af virksomhed.

Fradraget beregnes af indkomst før AM-bidrag fratrækkes, men efter eventuelle bidrag og præmier til privattegnede pensionsordninger er fratrukket.

Fradraget kan højst udgøre 12.300 kr. (2008).

Pensionsfradrag
Danmark og Sverige anerkender hinandens pensionssystemer, således at grænsegængere har ret til at trække indbetalinger på svenske pensionsordning fra i den danske indkomst, dog maksimum med de beløbsgrænser der gælder i begge lande. Da der i Sverige ikke er fradragsret for indbetalinger på svenske kapitalpensionsordninger gælder dette tillige i Danmark.

Som grænsegænger kan du fratrække indbetalinger til privattegnede danske pensionsordninger, ratepension og kapitalpension. Her gælder alene de danske beløbsgrænser.

Indbetaler din danske arbejdsgiver bidrag på en dansk eller svensk pensionsordning, medregnes indbetalingerne ikke ved opgørelsen af din skattepligtige indkomst. Fradrag er således givet ved at indkomsten er nedsat. Hvis indbetalingen overstiger bundgrænsen for fradragsret, skal du beskattes af det overskydende beløb.

Obligatoriske sociale bidrag
Du kan fradrage bidrag til udenlandsk obligatorisk social sikring, der enten er omfattet af den nordiske eller fælleseuropæiske aftale om social sikring.

For Danmarks vedkommende er det vigtigt at være opmærksom på, at fradragsretten hos den ansatte for udenlandske bidrag forudsætter, at der er tale om lovpligtige, obligatoriske bidrag, samt at bidragene vedrører ydelser, der er omfattet af aftalen om social sikring.

Indbetalinger til efterlønsordning og fleksydelsesordning
Som grænsegænger har du mulighed for at få fradrag for indbetalinger til efterløns- og fleksydelsesordninger.

Sambeskatning med ægtefælle
Når du er omfattet af grænsegængerordningen kan du ikke få ægtefællefradrag. Hvis du er gift, og din ægtefælle har en lav eller slet ingen indkomst, får du overført ægtefællens uudnyttede personfradrag (41.000 kr. i 2008) samt bundfradrag i mellemskatten.
Oversigt

Almindelig begrænset skattepligtige/grænsegængerreglerne:

Kan jeg få fradrag for...: hvis jeg er begrænset skattepligtig? hvis jeg beskattes efter grænsegængerreglerne?

Befordring , brofradrag, færge
JA
JA

Fagforening
JA
JA

Svensk privattegnet pensionsordning
JA, hvis mere end 75 pct. af indkomsten optjent i Danmark
JA

Fradrag for arbejdsløshedsforsikring
JA, hvis der ikke er mulighed for fradrag i Sverige
JA

Personfradrag
JA, hvis skattepligtig hele året eller hvis indkomst omregnes til helårsindkomst
JA

Beskæftigelsesfradrag
JA
JA

Ægtefællefradrag
JA
NEJ

Fradrag for underholdsbidrag
NEJ
JA

Renteudgifter til boliglån
NEJ
JA

Andre private renteudgifter
NEJ
JA, men kun for private renteudgifter

Fradrag for gaver til velgørende foreninger
NEJ
JA

Fradrag for obligatoriske sociale bidrag
NEJ
JA

Danske private pensionsordninger
NEJ
JA

Sambeskatning med ægtefælle
NEJ
JA

Indbetaling til efterløns- og fleksordning
NEJ
JA

Social sikring / AM-bidrag

AM-bidrag er en indkomstskat, der trækkes af din løn (8 pct. i 2008) og går til finansiering af den sociale sikring.

Reglerne for social sikring er beskrevet på www.dss.dk.

Hovedreglen er, at du skal betale AM-bidrag af din løn i det land, du er social sikret i. Man er forsikret i det land, hvor arbejdet udføres. Derfra udbetales ydelserne, og dertil skal betales sociale afgifter. Hvis man arbejder i to lande og er bosat i det ene af disse lande, er man forsikret i bopælslandet. Reglerne gælder kun for sociale afgifter og har ingen indflydelse på skattebetalingen.

De kompetente myndigheder i de berørte lande kan aftale at gøre undtagelser fra hovedreglen for visse personer eller visse persongrupper. De myndigheder, der kan træffe sådan aftale, er i Sverige, Riksförsäkringsverket og Försäkringskassan og i Danmark, Sikringsstyrelsen. Du kan således anmode om at forblive under svensk social sikring, selvom du arbejder i Danmark eller blive forsikret i Danmark, hvis du arbejder i begge lande og bor i Sverige.

Hvis du ikke foretager dig noget, bliver du automatisk forsikret efter hovedreglen og betaler AM-bidrag herefter.

Du skal være opmærksom på, at SKAT ikke har oplysninger om dine sociale sikringsforhold. Hvis du ikke er social sikret i Danmark, skal du ansøge om at blive fritaget for AM-bidrag. Ansøgningen skal afleveres, senest når du afleverer din selvangivelse. Kopi af din ansættelseskontrakt og dokumentation om social sikring i Sverige skal vedlægges ansøgningen.

Se den nye oversigt : Fastighetsmäklare i Skåne

Sparekassen Lolland opretter nyt boliglån for danskere i Sverige Som et af de første pengeinstitutter i Danmark har Sparekassen Lolland oprettet et helt specielt boliglån, der er beregnet for danskere der enten ønsker at flytte til Sverige, eller allerede ejer fast ejendom i Sverige.

Det nye lånetilbud fra Sparekassen Lolland er naturligvis mest rettet mod Sparekassen Lolland kunder i det storkøbenhavnske område, men alle der er interesserede i t.eks. at investere i svenske ødegårde, er også velkomne. Sparekassen Lolland fortæller, at man her i sparekassen Lolland gennem længere tid har haft henvendelser fra folk, specielt i København, med interesse for boliglån i Sverige finansieret af lån fra Sparekassen Lolland, hvilket er baggrunden for det nye tilbud. Er man allerede ejer af en ejendom i Sverige, kan et lån også anvendes til omlægning af ejendommens nuværende lån og prioriteter. Lånet kan naturligvis også anvendes til ombygning eller modernisering. Sparekassen Lolland tilbuddet om lån er til alle som fortsat har fast tilknytning til Danmark.

Sparekassen Lolland finansierer boligkøb i Skåne, bolig i Malmø og huskøb i Skåne. Få rådgivning hos Sparekassen Lolland. I sin filial på Strøget i København har Sparekassen Lolland samlet al sin videre orientering om boligkøb i Skåne og bolig i Sydsverige. Velkommen hos Sparekassen Lolland www.sparlolland.dk